Contabilità del commercio elettronico: come funzionano fisco e tasse

La contabilità del commercio elettronico abbraccia ormai un’ampia gamma di aree e deve rispettare determinate normative fiscali per essere in regola.

Per commercio online elettronico si intendono tutte quelle transazioni in rete che avvengono tramite vetrine online, negozi virtuali ecc.

Tale forma di attività, considerando la sua enorme espansione nell’ultimo decennio, è stata inquadrata da un punto di vista fiscale per essere regolamentata meglio.

Nella contabilità del commercio elettronico si possono distinguere: il commercio indiretto ed il commercio diretto. Sono comprese le compravendite di beni, servizi, prodotti, contenuti digitali ecc.

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Contabilità del commercio elettronico indiretto: cos’è e come funziona

Il commercio elettronico indiretto prevede principalmente la definizione dell’accordo tra le parti in seguito ad una trattativa. Il perfezionamento dell’accordo con tanto di contratto si verifica in un secondo momento alla consegna materiale del bene acquistato.

Il bene viene spedito all’acquirente ed al momento della consegna il pagamento avviene tramite contrassegno, configurandosi quindi come una vendita a distanza.

L’acquirente può richiedere la fattura al momento dell’acquisto, poiché il cedente è esonerato dall’emissione della fattura e della ricevuta fiscale. Per l’acquirente italiano o residente nella Comunità Europea l’acquisto è deducibile alla consegna del bene ed al ricevimento della fattura.

Per il venditore la cessione è imponibile al perfezionamento del contratto, soggetto alla disciplina delle esportazioni se l’acquirente è extracomunitario.

Contabilità del commercio elettronico diretto: cos’è e come funziona

Il commercio elettronico diretto prevede la vendita online di un bene immediatamente utilizzabile come un mp3, un ebook, un corso a distanza, un film, un video ecc. Non si tratta più di cessione di beni ma di prestazioni di servizio e ai fini della contabilità quindi è importante il momento del pagamento.

In caso di acquirente italiano con partita IVA e cedente UE il servizio si effettua nel territorio italiano e quindi l’operatore deve seguire il meccanismo del “reverse change” e liquidare l’IVA.

In caso di acquirente UE o italiano e di cedente extra UE il cedente può beneficiare del regime agevolato previsto dal Dl 273/2003. Il cedente viene identificato ai fini IVA in uno dei paesi della Comunità Europea e viene dispensato dall’emissione della fattura e dal pagamento dell’IVA sulle vendite.

Infine in caso di acquirente italiano e cedente non residente in Italia non è previsto alcun tipo di tassazione nel nostro paese.

Il commercio elettronico in Italia deve rispettare la regolamentazione per le imposte prevista sull’IVA, sull’IRAP e sui redditi e se rientra tra i requisiti per l’applicazione dei tributi deve pagare regolarmente le tasse.

Quali sono le tasse da pagare?

Una volta aperta la partita IVA per la tua attività online devi pagare una serie di tasse, a partire dall’IVA che si applica sul valore aggiunto delle fasi di produzione e di scambio di beni o servizi.

La vendita continuativa di oggetti online rappresenta a tutti gli effetti un’attività commerciale che, in quanto tale, è sottoposta ad una tassazione del reddito in termini IRFEP e IRAP, quest’ultima però esclusa se si tratta di un regime forfettario.

L’IRPEF rappresenta un’imposta sul reddito delle persone fisiche e si applica ai redditi di impresa. Le aliquote d’impresa applicate sul reddito annuale partono dal 23% ma possono arrivare fino al 43%.

Chi produce reddito sul territorio nazionale o all’estero è quindi tenuto al pagamento dell’IRPEF. Per chi risiede all’estero l’IRPEF si calcola esclusivamente sugli introiti derivanti dalle attività svolte sul territorio italiano.

L’IRAP è invece una tassa che le aziende online devono pagare alla regione dove risiedono per l’attività annuale svolta nell’anno precedente. Sarà la stessa regione di competenza a decidere l’aliquota IRAP da applicare per il calcolo della quota da versare all’erario.

C’è poi un’altra tassa da considerare, la cosiddetta web tax, entrata in vigore con la legge di Bilancio 2020. Questa tassa prevede l’applicazione di un’imposta del 3% sul fatturato delle imprese che superano un determinato tetto di ricavi, legati alle prestazioni dei servizi digitali.

Nello specifico la web tax deve essere pagata dalle attività che nel corso dell’anno solare hanno realizzato:

• un ammontare totale di ricavi non inferiore a 750 milioni di euro;
• un ammontare di ricavi derivanti da servizi digitali sul territorio dello Stato non inferiore ai 5,5 milioni di euro.

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Gestione fiscale di un e-commerce: come funziona l’obbligo di fatturazione?

La distinzione tra e-commerce diretto o indiretto ci permette di introdurre il discorso relativo agli obblighi di fatturazione, che variano a seconda del business.

Ecco come funziona la fatturazione nell’e-commerce diretto:

• l’emissione della fattura è obbligatoria nelle operazioni B2C se il cliente consumatore risiede al di fuori dell’Unione Europea;
• l’emissione della fattura è sempre obbligatoria nelle operazioni B2B, indipendentemente che il cliente risieda all’interno o all’esterno dell’Unione Europea.

Nell’e-commerce diretto invece la fatturazione funziona in questo modo:

• l’emissione della fattura è obbligatoria nelle operazioni B2C se i prodotti venduti non sono destinati all’Italia, ma a paesi dell’Unione Europea o extra UE;
• l’emissione della fattura è sempre obbligatoria nelle operazioni B2B, indipendentemente dal luogo di destinazione del prodotto venduto.

L’e-commerce, diretto o indiretto, che effettua un’operazione B2C in Italia, ha l’obbligo di emissione della fattura solo se espressamente richiesta dal cliente.

Se il cliente B2C residente in Italia non richiede esplicitamente la fattura, l’e-commerce non è tenuto ad emetterla. Vige comunque l’obbligo di emissione di un documento fiscale.

Altro aspetto importante: nell’e-commerce indiretto la fattura va emessa senza l’applicazione dell’IVA, ma solo se la vendita è destinata a paesi non appartenenti all’UE. In questi casi è obbligatorio presentare alla dogana tutta la documentazione relativa all’esportazione dei prodotti, in modo da ottenere la documentazione necessaria dalla dogana di destinazione.

Per quanto riguarda la vendita nei paesi extra-UE, gli eventuali dazi e l’IVA del paese di destinazione sono a carico dell’acquirente B2C, a meno che non ci siano accordi diversi.

Come funziona l’applicazione dell’IVA?

Per quanto riguarda l’applicazione del’IVA, l’e-commerce indiretto è regolamentato dal DPR n. 633 del 1972.

Un e-commerce residente in Italia che effettua vendita nel territorio UE è soggetto all’applicazione dell’IVA italiana se, durante l’anno solare in corso e quello precedente, non è andato oltre i 100.000,00 euro di fatturato, o comunque oltre la soglia minima stabilita dal paese di destinazione dei prodotti.

In caso contrario, se dovesse essere superata una delle due soglie, il venditore è obbligato ad emettere la fattura con l’applicazione dell’IVA prevista dal paese di destinazione dei prodotti e registrarsi fiscalmente nello stesso paese.

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